Налоговая ставка

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налоговой базы. Ставка является одним из элементов налогообложения.

Определение

Налоговая ставка — это величина налога на единицу обложения (на единицу денежного дохода, земельной площади, измерения товара). Поскольку величина налога обычно связана с масштабами экономической активности, то использование ставки необходимо. Исключением является паушальный налог (англ. lump-sum tax), который взимается в виде фиксированной суммы и не зависит от величины налоговой базы.

Виды ставок в налогообложении

Для целей налогообложения используются следующие виды ставок.

• Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы обложения (иногда весь объект). Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются специфическими.
• Процентные ставки. Если речь идет о таможенных пошлинах, то такие тарифы называются адвалорными (лат. ad valorem).

В зависимости от размера налоговой базы ставка может меняться или оставаться постоянной. Полный набор ставок, применяемых для исчисления конкретного налога, называется шкалой налогообложения. Налоговая шкала может быть следующих видов.

• Пропорциональная, или плоская шкала — ставка не зависит от размера налоговой базы.
• Прогрессивная шкала — ставка возрастает по мере роста налоговой базы.
• Регрессивная шкала — ставка уменьшается по мере роста налоговой базы.

Виды ставок в экономической теории

Для целей экономического анализа могут рассчитываться другие налоговые ставки.

Средняя ставка

Средняя ставка равна отношению общей суммы налога к величине налоговой базы.

[math]\displaystyle{ t_a = \frac{T}{TB} }[/math],

где [math]\displaystyle{ T }[/math] — сумма налога, [math]\displaystyle{ TB }[/math] — величина налоговой базы. Средняя ставка показывает среднюю относительную налоговую нагрузку на базу.

Предельная ставка

В экономических моделях часто используют предельные ставки. Предельная ставка показывает, насколько увеличится налог, если налоговая база увеличится на единицу.

[math]\displaystyle{ t_m = \frac{\Delta T}{\Delta TB} }[/math],

где [math]\displaystyle{ \Delta T }[/math] — увеличение налога, [math]\displaystyle{ \Delta TB }[/math] — увеличение налоговой базы. Использование предельных ставок оправдано тем, что экономические агенты сравнивают выгоды от дополнительной экономической активности (большего заработка, больших инвестиций в облагаемые активы) и налоговые издержки. Высокая предельная ставка при использовании прогрессивной шкалы может привести к ограничению экономической активности и снижению налоговой базы.

См. также

• Элементы юридического состава налога
• Объект налогообложения
• Налоговый период
• Налоговая база
• Порядок исчисления налога
• Срок уплаты налога
• Налоговая льгота

Литература

• Лазурина О. М., Лазурин Е. А., Юрченко А. В. Налоги и налогообложение. — Ярославль: МФЮА, 2004. — 220 с.
• Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — Мю: Издательский Дом" Инфра-М", 2001. — 220 с.